Se ha publicado el Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre, por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo, así como para paliar los efectos de la sequía, que recoge novedades en el ámbito fiscal, con entrada en vigor, salvo algunas excepciones, el 29 de diciembre de 2023. 

En este Real Decreto se incluye la prórroga de los límites excluyentes de módulos, nuevos plazos de renuncia y revocación, prórroga de la deducción en IRPF por obras de mejora de eficiencia energética en viviendas, prórroga en el Impuesto sobre Sociedades de la libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables, etc.

En el BOE de hoy, se ha publicado el Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre, por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo, así como para paliar los efectos de la sequía, que incluye la prórroga para el 2024 de los límites excluyentes de módulos.

Así pues, se prorrogan para el ejercicio 2024 los límites cuantitativos que se vienen aplicando en ejercicios anteriores, previstos en la Disposición Transitoria 32ª de la Ley de IRPF y en la Disposición Transitoria 13ª de la Ley del IVA, que delimitan el ámbito de aplicación de método de estimación objetiva del IRPF y del régimen simplificado y régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IVA, respectivamente.

Se ha publicado en el BOE de 21 de diciembre de 2023, la Orden HFP/1359/2023, de 19 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2024 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto Sobre el Valor Añadido, con entrada en vigor el 22 de diciembre de 2023 y efectos para el 2024.

Se mantiene la estructura de la Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

En el BOE del 30 de noviembre de 2023, se publican las siguientes Órdenes Ministeriales, que modifican o aprueban algunas declaraciones informativas:

Orden HFP/1286/2023, de 28 de noviembre, por la que se modifica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, y la Orden HAP/2368/2013, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 270, «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas» y se determinan el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación.

Orden HFP/1285/2023, de 28 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 281, "Declaración informativa trimestral de operaciones de comercio de bienes corporales realizadas en la Zona Especial Canaria sin que las mercancías transiten por territorio canario" y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación, y por la que se regulan los requisitos del "Libro registro de operaciones de comercio de bienes corporales realizadas en la Zona Especial Canaria sin que las mercancías transiten por territorio canario".

Orden HFP/1284/2023, de 28 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 430 de "Impuesto sobre las primas de seguros. Autoliquidación" y se determina la forma y procedimiento para su presentación, y se modifican las órdenes ministeriales que aprueban los diseños de registro de los modelos 165, 180, 184, 188, 189, 193, 194, 196, 198, 296 y se actualiza el contenido de los anexos I y II de la orden ministerial que aprueba el modelo 289.

En el BOE de 31 de octubre se ha publicado la Orden HFP/1180/2023, de 26 de octubre, que modifica las siguientes:

• Orden EHA/3481/2008, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 189 de Declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas, los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática.
• Orden HAP/72/2013, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 720, de Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, a que se refiere la disposición adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y se determinan el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación.

Mediante esta orden se introducen cambios en los modelos 189 y 720. Tiene entrada en vigor el 1 de noviembre de 2023 y será aplicable por primera vez, a las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio 2023 que se presentarán a partir de 1 de enero de 2024.

La Dirección General de Tributos, ha publicado una consulta vinculante que establece el criterio a seguir en cuanto a la tributación en un cambio de titularidad de un vehículo entre los cónyuges.

En el BOE del 29 de julio de 2023, se han publicado las siguientes órdenes en relación con nuevos modelos tributarios respecto a las monedas virtuales:

·       Orden HFP/886/2023, de 26 de julio, por la que se aprueba el modelo 721 "Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero", y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

·       Orden HFP/887/2023, de 26 de julio, por la que se aprueban el modelo 172 "Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales" y el modelo 173 "Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales", y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

De esta manera se modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria al incorporarse dichos modelos a la misma.

La AEAT publicó en su web nota informativa sobre cuestiones relativas a los vehículos de uso mixto cedidos a empleados.

En el caso de vehículos de uso mixto cedidos a empleados, se analizan los criterios interpretativos que inciden en el criterio de disponibilidad para uso privado, la consideración de la cesión de vehículos por parte del empleador a efectos del IVA como prestación onerosa o gratuita, la deducibilidad por el empresario o profesional de las cuotas soportadas de IVA en la adquisición, arrendamiento o cesión de uso por otro título de vehículos, el autoconsumo de servicios y la determinación de la base imponible a efectos de IVA y de IRPF.

El Consejo General del Poder Judicial publicó recientemente la decisión del Tribunal Supremo en dos supuestos de interés.

En el BOE de 17 de julio, se publica la Orden HFP/793/2023, de 12 de julio, por la que se revisa el importe de la indemnización por uso de vehículo particular establecida en el Real Decreto 462/2002, de 24 de mayo, sobre indemnizaciones por razón del servicio, que entra en vigor el día 18 de julio de 2023 y deroga la Orden EHA/3770/2005, de 1 de diciembre, por la que se revisa el importe de la indemnización por uso de vehículo particular establecida en el Real Decreto 462/2002, de 24 de mayo, sobre indemnizaciones por razón del servicio.