Publicada en el BOE del 25 de julio, la Ley 5/2025, de 24 de julio, por la que se modifican el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre, y la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras.

Dentro de esta norma podemos destacar la nueva deducción por obtención de rendimientos de trabajo, un procedimiento extraordinario para la tramitación de las devoluciones a mutualistas derivadas de la aplicación de la disposición transitoria segunda de la Ley del IRPF, así como incentivos fiscales limitados en el tiempo por la celebración de una cumbre de la ONU en España.

Publicada la Orden HAC/657/2025, de 21 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

Además de los modelos en sí, la norma establece instrucciones para su presentación, el procedimiento de ingreso o devolución, los formularios adicionales exigibles, las vías electrónicas de presentación y los plazos aplicables.

Se ha publicado en el BOE de 2 de julio de 2025, la Orden HAC/682/2025, de 27 de junio, por la que se modifica la Orden HAC/1400/2018, de 21 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 233, “Declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados” y se determinan el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación, y se modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.

La modificación del artículo 69.9 del Reglamento de IRPF (introducida por el artículo 1 del Real Decreto 253/2025, de 1 de abril), respecto a los centros de educación infantil y guarderías en relación con la deducción por maternidad tras la Sentencia del Tribunal Supremo 8/2024, de 8 de enero, hace necesario adecuar el contenido de la declaración informativa a todos los declarantes.

Se ha publicado en el BOE de 30 de abril, la Orden HAC/408/2025, de 28 de abril, por la que se modifican para el período impositivo 2024 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales, con entrada en vigor el 1 de mayo de 2025.

Mediante esta orden se aprueba la reducción de los índices de rendimiento neto, aplicables en 2024, por las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales localizadas en determinadas zonas geográficas. Estas reducciones se agrupan en un anexo por Comunidades Autónomas, Provincias, ámbitos territoriales y actividades (artículo único).

En el BOE de 9 de enero se ha publicado la Orden HAC/1526/2024, de 11 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, y la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas, se determinan el lugar y forma de presentación del mismo.

Mediante esta orden se introducen modificaciones en el modelo 030 (Declaración censal de alta, cambio de domicilio y/o de variación de datos personales) y en el modelo 036 (Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores) y se suprime el modelo 037 (Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores).

En el BOE 19 de diciembre de 2024, se han publicado las siguientes Órdenes Ministeriales, que modifican los modelos 190, 560 y 591:

Orden HAC/1432/2024, de 11 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.

Orden HAC/1433/2024, de 11 de diciembre, por la que se modifican la Orden HAC/172/2021, de 25 de febrero, por la que se establecen la estructura y el funcionamiento del censo de obligados tributarios por el Impuesto Especial sobre la Electricidad, se aprueba el modelo 560, “Impuesto Especial sobre la Electricidad. Autoliquidación”, y se determinan la forma y el procedimiento para su presentación y la Orden HAP/2328/2014, de 11 de diciembre, por la que se aprueban los modelos 591 “Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica. Declaración anual de operaciones con contribuyentes” y 588 “Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Autoliquidación por cese de actividad de enero a octubre” y se establecen la forma y procedimiento para su presentación.

Se ha publicado en el BOE de 30 de noviembre de 2024, la Orden HAC/1347/2024, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2025 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, con entrada en vigor el 1 de diciembre de 2024 y efectos para el 2025.

Se mantiene la estructura de la Orden HFP/1359/2023, de 19 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2024 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Recomendaciones para afrontar el Cierre Fiscal con la máxima garantía.

Si no hemos planificado nuestra fiscalidad durante 2024, seguramente, hasta final de año tendremos ocasión de rebajar las cuotas del Impuesto sobre Sociedades, del IRPF y de Patrimonio que se declararán en 2025, consiguiendo pagar menos.

En el Impuesto sobre Sociedades, se recogen las principales novedades aplicables en el ejercicio 2024 y 2025 respecto a la libertad de amortización en determinados vehículos y nuevas infraestructuras de recarga, reserva de capitalización, prórroga de la libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables, tributación global mínima del 15% para grandes empresas, límite de la deducibilidad de los gastos financieros, deducción por donativos, entre otras.

En el Impuesto sobre la Renta y el Patrimonio, se recogen las novedades respecto a la obligación de declarar en el IRPF, de los rendimientos de trabajo o en especie, arrendamientos de inmuebles, actividades económicas, planes de pensiones, ganancias y pérdidas patrimoniales, vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio de manera indefinida, Impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas (modelo 718), etc.

Orden HAC/1177/2024, de 17 de octubre

Se ha publicado en el BOE de 28 de octubre de 2024, la Orden HAC/1177/2024, de 17 de octubre, por la que se desarrollan las especificaciones técnicas, funcionales y de contenido referidas en el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación, aprobado por el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre; y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

El objeto de esta orden es concretar y aprobar determinados aspectos y contenidos recogidos en el Reglamento que deben reunir todos los sistemas y programas informáticos o electrónicos de facturación de empresarios y profesionales.

En el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de Facturación se detallan los requisitos que deben cumplir los sistemas informáticos de facturación con el fin de garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación. Además, se introducen determinadas modificaciones en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, en el que las facturas, tanto en papel como en soporte digital, deberán contener un código QR y en el supuesto de facturas expedidas por “Sistemas de emisión de facturas verificables” o “VERI*FACTU”, la frase “Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT” o “VERI*FACTU”.

Publicado en el BOE de hoy, la Orden HAC/1167/2024, de 17 de octubre, por la que se modifican la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, que entrará en vigor el 1 de noviembre de 2024.

Con esta orden se introducen las modificaciones técnicas correspondientes para la adaptación de los modelos 322 (autoliquidación mensual, modelo individual Grupo de Entidades) y 390 (declaración-resumen anual del IVA), a los cambios introducidos por el Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, que ha prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2024 la aplicación de los tipos impositivos reducidos a determinadas entregas de alimentos.