En el BOE del 18 de junio, se han publicado varias órdenes de hacienda que modifican la declaración censal (modelo 036, 037 y 030) y aprueba el modelo 369 y modelo 035 consecuencia de la transposición de directivas de la Unión Europea introducidas por el Real Decreto-Ley 7/2021 de 27 de abril, y por el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio que modifica el Reglamento del IVA, en relación con el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales:

Orden HAC/609/2021, de 16 de junio, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas, se determinan el lugar y forma de presentación del mismo.

Orden HAC/610/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 369 "Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes" y se determinan la forma y procedimiento para su presentación.

Orden HAC/611/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el formulario 035 "Declaración de inicio, modificación o cese de operaciones comprendidas en los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos o que realicen ventas a distancia de bienes o determinadas entregas nacionales de bienes" y se determinan la forma y procedimiento para su presentación.

En el BOE de 16 de junio se ha publicado Real Decreto 424/2021, de 15 de junio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, y el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

El objetivo de este real decreto es la trasposición de dos directivas comunitarias en el ámbito del comercio electrónico respecto al IVA, la modificación del reglamento de facturación en relación con la obligación de expedir factura, facturas simplificadas y contenido de las facturas, así como la modificación del reglamento general de aplicación de tributos, en relación con el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores (contenido, alta y modificación).

En el BOE de 11 de junio se ha publicado la Orden HAC/590/2021, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo 490 de “Autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales” y se determinan la forma y procedimiento para su presentación. Ha entrado en vigor el 12 de junio de 2021 y será de aplicación a las autoliquidaciones que se presenten a partir del 16 de enero de 2021.

La Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, establece el gravamen de una serie de servicios que están adquiriendo cada vez mayor relevancia en el ámbito de la economía y las transacciones digitales, tales como los servicios digitales de publicidad en línea, los de intermediación en línea y los de transmisión de datos. En la mencionada ley se determina que se aprobará la norma que regule el lugar plazo y forma mediante los que debe cumplirse con la obligación de autoliquidación de dicho tributo por parte de los contribuyentes. 

El cobro de las cuotas nacionales y provinciales del Impuesto sobre Actividades Económicas correspondientes al ejercicio 2021, se realizará a través de las entidades de crédito colaboradoras en la recaudación con el documento de ingreso que a tal efecto se hará llegar al contribuyente. En el caso de que dicho documento no fuera recibido o se hubiese extraviado, el ingreso deberá realizarse con un duplicado que se recogerá en la Delegación o Administraciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondientes a la provincia del domicilio fiscal del contribuyente, para las cuotas de clase nacional, o correspondientes a la provincia del domicilio donde se realice la actividad, para cuotas de clase provincial.

El nuevo plazo de ingreso en período voluntario del IAE del ejercicio 2021 cuando se trate de las cuotas a las que se refiere el párrafo anterior, comprenderá desde el 16 de septiembre hasta el 22 de noviembre de 2021, ambos inclusive.

Se ha publicado en el BOE del 28 de abril, el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, de transposición de directivas de la Unión Europea en las materias de competencia, prevención del blanqueo de capitales, entidades de crédito, telecomunicaciones, medidas tributarias, prevención y reparación de daños medioambientales, desplazamiento de trabajadores en la prestación de servicios transnacionales y defensa de los consumidores.

Se incorpora a nuestro ordenamiento jurídico las modificaciones derivadas de varias directivas de la UE con la finalidad de regular el tratamiento del IVA del comercio electrónico y establecer las reglas de tributación de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que, generalmente contratados por internet y otros medios electrónicos por consumidores finales comunitarios, son enviados o prestados por empresarios o profesionales desde otro Estado miembro o un país o territorio tercero (artículo 10), y cuya entrada en vigor será el próximo 1 de julio de 2021.

A continuación destacamos alguno de los cambios más relevantes: definición de las ventas a distancia (intracomunitarias y procedentes de terceros países), tratamiento de entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital, lugar de realización de las entregas de bienes y prestación de servicios en relación con las ventas a distancia, nuevos regímenes especiales, etc. 

Se ha publicado en el BOE de 28 abril, la Orden HAC/411/2021, de 26 de abril, por la que se reducen para el período impositivo 2020 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales, localizadas en determinadas zonas geográficas. Entra en vigor hoy, 29 de abril de 2021.

Estas reducciones se agrupan en un anexo por Comunidades Autónomas, Provincias, ámbitos territoriales y actividades.

En el BOE de 7 de abril se ha publicado el Real Decreto 243/2021, de 6 de abril, por el que se modifica el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, en transposición de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE, por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información.

Mediante esta Directiva, se establece una nueva obligación de información que deberán transponer los Estados Miembros dirigida a la declaración a las administraciones tributarias de dichos Estados de aquellos mecanismos transfronterizos de planificación fiscal potencialmente agresiva.

En el BOE de 7 de abril se ha publicado la Orden HAC/320/2021, de 6 de abril, por la que se establece un fraccionamiento extraordinario para el pago de la deuda tributaria derivada de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para beneficiarios durante el año 2020 de prestaciones vinculadas a Expedientes de Regulación Temporal de Empleo, con entrada en vigor el mismo día.

Los contribuyentes del IRPF podrán fraccionar el pago del importe de la deuda tributaria resultante de la declaración del IRPF correspondiente al ejercicio 2020, tanto en supuestos de tributación individual como en los casos de tributación conjunta, pero deberán cumplir los siguientes requisitos:

Hacienda publica en su web información para perceptores del ingreso mínimo vital (imv) en 2020 de cara a la campaña de renta 2020.

Mediante este documento la AEAT ofrece una serie de recomendaciones e información explicativa para un colectivo específico, beneficiarios del Ingreso Mínimo Vital (IMV), muchos de los cuales son menores de edad.

Fuente AEAT

Hacienda publica en su web información para contribuyentes afectados por ERTE en 2020 de cara a la campaña de renta 2020.

Mediante este documento la AEAT ofrece una serie de recomendaciones e información explicativa para un colectivo específico, contribuyentes que el pasado año fueron perceptores de prestaciones del Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) por haber estado inmersos en procedimientos de regulación temporal de empleo (ERTE).

Fuente AEAT