En el BOE del 25 de junio, se ha publicado el Real Decreto-ley 12/2021, de 24 de junio, por el que se adoptan medidas urgentes en el ámbito de la fiscalidad energética y en materia de generación de energía, y sobre gestión del canon de regulación y de la tarifa de utilización del agua.

Entre las principales medidas que se recogen podemos mencionar: la reducción del tipo de IVA al 10% para los suministros de energía eléctrica, la exoneración del pago del Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica, así como modificaciones en el Régimen Económico y Fiscal de Canarias respecto a límites de deducciones en el Impuesto sobre Sociedades.

El 1 de julio de 2021 entra en vigor la Orden HAC/560/2021, de 4 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2020, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica; y por la que se modifica la Orden HAP/296/2016, de 2 de marzo, por la que se aprueba el modelo 282, “Declaración informativa anual de ayudas recibidas en el marco del Régimen Económico y Fiscal de Canarias y otras ayudas de estado, derivadas de la aplicación del Derecho de la Unión Europea” y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

A continuación repasamos alguna de las novedades más relevantes que se incorporaron a lo largo del 2020 tras la publicación de diversa normativa, que ha hecho necesario modificar el modelo 200 para los periodos impositivos iniciados a partir de enero de 2020.

En el BOE de 24 de junio se ha publicado la Orden HAC/646/2021, de 22 de junio, por la que se modifican la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación, la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.

Esta orden, que entrará en vigor el 1 de julio de 2021, será aplicable por primera vez a las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor Añadido, modelos 303 y 322, correspondientes a los periodos de liquidación que se inicien a partir del 1 de julio de 2021 y a la declaración-resumen anual, modelo 390, correspondiente al ejercicio 2021.

En el BOE de 18 de junio se ha publicado la Orden HAC/612/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 179, “Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos” y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

Mediante la sentencia del Tribunal Supremo 1106/2020, se anuló el apartado 11 del artículo primero del Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, que introducía un nuevo artículo 54.ter en el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria (Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que regula la “Obligación de informar sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos”), dando lugar a la desaparición de la correspondiente declaración informativa (modelo 179).

En el BOE del 18 de junio, se han publicado varias órdenes de hacienda que modifican la declaración censal (modelo 036, 037 y 030) y aprueba el modelo 369 y modelo 035 consecuencia de la transposición de directivas de la Unión Europea introducidas por el Real Decreto-Ley 7/2021 de 27 de abril, y por el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio que modifica el Reglamento del IVA, en relación con el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales:

Orden HAC/609/2021, de 16 de junio, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas, se determinan el lugar y forma de presentación del mismo.

Orden HAC/610/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 369 "Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes" y se determinan la forma y procedimiento para su presentación.

Orden HAC/611/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el formulario 035 "Declaración de inicio, modificación o cese de operaciones comprendidas en los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos o que realicen ventas a distancia de bienes o determinadas entregas nacionales de bienes" y se determinan la forma y procedimiento para su presentación.

En el BOE de 16 de junio se ha publicado Real Decreto 424/2021, de 15 de junio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, y el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

El objetivo de este real decreto es la trasposición de dos directivas comunitarias en el ámbito del comercio electrónico respecto al IVA, la modificación del reglamento de facturación en relación con la obligación de expedir factura, facturas simplificadas y contenido de las facturas, así como la modificación del reglamento general de aplicación de tributos, en relación con el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores (contenido, alta y modificación).

En el BOE de 11 de junio se ha publicado la Orden HAC/590/2021, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo 490 de “Autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales” y se determinan la forma y procedimiento para su presentación. Ha entrado en vigor el 12 de junio de 2021 y será de aplicación a las autoliquidaciones que se presenten a partir del 16 de enero de 2021.

La Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, establece el gravamen de una serie de servicios que están adquiriendo cada vez mayor relevancia en el ámbito de la economía y las transacciones digitales, tales como los servicios digitales de publicidad en línea, los de intermediación en línea y los de transmisión de datos. En la mencionada ley se determina que se aprobará la norma que regule el lugar plazo y forma mediante los que debe cumplirse con la obligación de autoliquidación de dicho tributo por parte de los contribuyentes. 

El cobro de las cuotas nacionales y provinciales del Impuesto sobre Actividades Económicas correspondientes al ejercicio 2021, se realizará a través de las entidades de crédito colaboradoras en la recaudación con el documento de ingreso que a tal efecto se hará llegar al contribuyente. En el caso de que dicho documento no fuera recibido o se hubiese extraviado, el ingreso deberá realizarse con un duplicado que se recogerá en la Delegación o Administraciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondientes a la provincia del domicilio fiscal del contribuyente, para las cuotas de clase nacional, o correspondientes a la provincia del domicilio donde se realice la actividad, para cuotas de clase provincial.

El nuevo plazo de ingreso en período voluntario del IAE del ejercicio 2021 cuando se trate de las cuotas a las que se refiere el párrafo anterior, comprenderá desde el 16 de septiembre hasta el 22 de noviembre de 2021, ambos inclusive.

Se ha publicado en el BOE del 28 de abril, el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, de transposición de directivas de la Unión Europea en las materias de competencia, prevención del blanqueo de capitales, entidades de crédito, telecomunicaciones, medidas tributarias, prevención y reparación de daños medioambientales, desplazamiento de trabajadores en la prestación de servicios transnacionales y defensa de los consumidores.

Se incorpora a nuestro ordenamiento jurídico las modificaciones derivadas de varias directivas de la UE con la finalidad de regular el tratamiento del IVA del comercio electrónico y establecer las reglas de tributación de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que, generalmente contratados por internet y otros medios electrónicos por consumidores finales comunitarios, son enviados o prestados por empresarios o profesionales desde otro Estado miembro o un país o territorio tercero (artículo 10), y cuya entrada en vigor será el próximo 1 de julio de 2021.

A continuación destacamos alguno de los cambios más relevantes: definición de las ventas a distancia (intracomunitarias y procedentes de terceros países), tratamiento de entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital, lugar de realización de las entregas de bienes y prestación de servicios en relación con las ventas a distancia, nuevos regímenes especiales, etc. 

Se ha publicado en el BOE de 28 abril, la Orden HAC/411/2021, de 26 de abril, por la que se reducen para el período impositivo 2020 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales, localizadas en determinadas zonas geográficas. Entra en vigor hoy, 29 de abril de 2021.

Estas reducciones se agrupan en un anexo por Comunidades Autónomas, Provincias, ámbitos territoriales y actividades.